Как ответить на требование о представлении пояснений к декларации по налогу на прибыль?

Добрый день!
Можете пожалуйста помочь разобраться?
Нам отправили Требование о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".

При переходе с УСН на общий режим налогообложения согласно п 2 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщики, доходы начисленные, но не оплаченные в период УСН должны включаться в внереализационные доходы с увеличением налогооблагаемой базы в декларации по налогу на прибыль в квартале следующем за датой перехода( в 1 квартале 2023 года). Дебиторская задолженность на 31.12.2022 года составляет 1243000 рублей, внереализационные доходы равны нулю. В связи с этим необходимо представить расшифровку строки 1230 _4 и уточненные налоговые декларации за 1 квартал 2023года, 1 полугодие 2023 года.

Category: Проверки и штрафы

Comments

• Цитата: Можете пожалуйста помочь разобраться?

   Добрый день. Права инспекция. Только непонятно, причем здесь НДС. Посмотрите обсуждение Дебиторская задолженность не включена в состав внереализационных доходов в декларации по налогу на прибыль: как ответить на требование ИФНС?
• Важный бух, В бухгалтерском отчетности   сумма 1243000 у нас указана в строке 1230.
  В декларации по налогу на прибыль где указать эту сумму?
  
  Заголовок вопроса Можете изменить "Как ответить на требование о представлении пояснений к декларации по НДС?"
  на декларации по налогу на прибыль
• Цитата: В декларации по налогу на прибыль где указать эту сумму?

  Читаем НК:
  
  1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления; (ст.346.25)
  
  Это строка 010 Приложения 1 к Листу 02, и строка 010 Листа 02
• Добрый день!
  

  Цитата: Заголовок вопроса Можете изменить "Как ответить на требование о представлении пояснений к декларации по НДС?"на декларации по налогу на прибыль

  Заголовок отредактирован согласно уточнению.
• Цитата: Это строка 010 Приложения 1 к Листу 02, и строка 010 Листа 02

  За 1 квартал 2023 год у нас(в декларации по налогу на прибыль):
  Лист 02 строка = 1 206 380
  Прил. 1 к листу 02 строка 010 = 1 206 380
  Т.е. я должна буду суммировать?
  1 206 380 + 1 243 000?
• Цитата: Т.е. я должна буду суммировать?

   Да. вы должны увеличить текущую выручку на это ДЗ
• Цитата: Да. вы должны увеличить текущую выручку на это ДЗ

   И  В декларации за полугодие строка 010 = 1 479 330 + 1 243 000?
• Цитата: И  В декларации за полугодие строка 010 = 1 479 330 + 1 243 000?

  Да. Поскольку для НП отчетные периоды квартал, полугодие, 9 месяцев, нарастающим итогом (ст. 285 НК)
• Важный бух,  
  

  Цитата:В связи с этим необходимо представитьрасшифровку строки 1230 _4и уточненные налоговые декларации за 1 квартал 2023года, 1 полугодие 2023 года.

  Расшифровка строки 1230-4 эта 4 что означает?
• Цитата: Расшифровка строки 1230-4 эта 4 что означает?

  У вас подстроки к строке 1230 в форме 1 имеются ? расшифровки: покупатели и заказчики, авансы выданные и т.п. Посмотрите.
• Цитата: У вас подстроки к строке 1230 в форме 1 имеются ? расшифровки: покупатели и заказчики, авансы выданные и т.п. Посмотрите.

  У нас только вот так:
   
• Тогда вам лучше уточнить у исполнителя. Обычно указывается на требовании. Я вот другого не пойму, почему инспекция пишет:
  
  

  Цитата: При переходе с УСН на общий режим налогообложения согласно п 2 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщики, доходы начисленные, но не оплаченные в период УСН должны включатьсяв внереализационные доходы

  Откуда они сделали такой вывод ? Читаю письмо Минфина:
  
  Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.  (Письмо Минфина РФ от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33868)
  
  Этот вопрос тоже уточните у исполнителя. 
  Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
• Может мы по строке 010 в бух отчетности указали неправильно...
  
  

  Цитата: При переходе с УСН на общий режим налогообложения согласно п 2 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщики, доходы начисленные, но не оплаченные в период УСН должны включаться в внереализационные доходы

  Они имели ввиду  в декларации по налогу на прибыль по строке 020 (внереализационные доходы) за 1 квартал.
  За 1 квартла строка 020 = 181 742
  
  А в декларации по налогу на прибыль по строке 020 у нас 0.
  Помогите пожалуйста разобраться 
  Получается внереализационные доходы указываю за 2 квартал 181 742?
  
  

  Цитата: За 1 квартал 2023 год у нас(в декларации по налогу на прибыль):Лист 02 строка = 1 206 380Прил. 1 к листу 02 строка 010 = 1 206 380Т.е. я должна буду суммировать?1 206 380 + 1 243 000?

  Если я буду суммировать то у меня выйдет 2 млн  а у нас такого дохода нет
• Цитата: В бухгалтерском отчетности   сумма 1243000 у нас указана в строке 1230.В декларации по налогу на прибыль где указать эту сумму?

  Добрый день!
  
  Давайте разбираться с самого начала.
  
  1) Вы перешли с УСН на ОСНО с 01.01.2023 г.
  2) На 31.12.2022 г. в балансе отражена дебиторская задолженность по неоплаченной реализации на сумму 1243000 руб.
  Если пункты 1-2 верны, то сумма 1243000 руб. отражается по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как за первый квартал, так и за полугодие, 9 месяцев и весь 2023 год (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 6.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
• Цитата: 1) Вы перешли с УСН на ОСНО с 01.01.2023 г.

  да
  

  Цитата: 2) На 31.12.2022 г. в балансе отражена дебиторская задолженность по неоплаченной реализации на сумму 1243000 руб.

  по строке 1230 (бух отчетности за 2022 год) = 1243000
  \
  Декларация по налогу прибыль за 1 квартал 2023 год
  По строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 + 1243000
  по строке 020 = 181 742 (реализация прошла в 2022 году при УСН, а оплата в 2023)
  Декларация по налогу прибыль за полугодие 2023 год
  По строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 (1 квартал) + 1243000 +1479330 (полугодие)
  по строке 020 = 181 742(1квартал) + 0 (полугодие)
• Ny_, 
  Здравствуйте!
  

  Цитата: Они имели ввиду  в декларации по налогу на прибыль по строке 020 (внереализационные доходы) за 1 квартал.За 1 квартал строка 020 = 181 742

  Цитата: Получается внереализационные доходы указываю за 2 квартал 181 742?

  Нет декларации по налогу на прибыль за 2 квартал. Есть за полугодие. И доходы и расходы показываются в ней нарастающим итогом. Т.е. если за 1 квартал

  Цитата: строка 020 = 181 742

  , то за полугодие она должна быть не меньше этой суммы, ведь полугодие включает в себя 1 квартал.
  

  Цитата: Если я буду суммировать то у меня выйдет 2 млн  а у нас такого дохода нет

  Вам придется привыкнуть к тому, что на ОСНО в отличие от УСН, доходы - это не когда вам заплатили деньги, а когда вы продали. Метод начисления.
  Суть этой проблемы в том, что при применении УСН с этих сумм вы налог УСН не уплачивали,т.к. на тот момент не было оплаты, а когда эта оплата поступает в период применения ОСНО, то вы их не учитываете, потому как при ОСНО оплата не повод для начисления налога. Т.е. эти

  Цитата: 1243000 рублей

   не попадают у вас под налогообложение вообще.
  

  Цитата: представить расшифровку строки 1230 _4

  Цитата: Расшифровка строки 1230-4 эта 4 что означает?

  Предположу, что это означает графа 4. И требуют расшифровку не просто , что это за задолженность, а по должникам.
  
  Ny_, 

  Цитата: Декларация по налогу прибыль за 1 квартал 2023 год По строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 + 1243000по строке 020 = 181 742 (реализация прошла в 2022 году при УСН, а оплата в 2023)

  А что 181 742 не "сидят" в общей сумме 1243 000?
  Они разве не являлись дебиторской задолженностью, отраженной по

  Цитата: по строке 1230 (бух отчетности за 2022 год) = 1243000

  ?
  Зачем вы два раза отражаете эту сумму сначала по строке 010 листа 02, а затем по строке 020?
  Т.е. вы решили отражать доходы прошлого

  Цитата: (реализация прошла в 2022 году при УСН, а оплата в 2023)

  по мере их оплаты? Вот оказывается, что это за внереализационные доходы! А как с доходами текущего года? Тоже по оплате отражаете? Или все-таки по реализации?
  Поддержу

  Цитата: сумма 1243000 руб. отражаетсяЦитата: по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларациидекларации по налогу на прибыль как за первый квартал, так и за полугодие, 9 месяцев и весь 2023 год (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 6.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

  А "оплаченные доходы" отгруженные при УСН

  Цитата: по строке 020 = 181 742 (реализация прошла в 2022 году при УСН, а оплата в 2023)

  вообще нигде не отражаете. Они все оплаченные и неоплаченные будут

  Цитата: по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации
• Цитата: Декларация по налогу прибыль за 1 квартал 2023 годПо строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 + 1243000по строке 020 = 181 742 (реализация прошла в 2022 году при УСН, а оплата в 2023)Декларация по налогу прибыль за полугодие 2023 годПо строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 (1 квартал) + 1243000 +1479330 (полугодие)по строке 020 = 181 742(1квартал) + 0 (полугодие)

  То есть
  Декларация по налогу прибыль за 1 квартал 2023 год
  По строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 + 1243000
  по строке 020 = указываю 0 (реализация прошла в 2022 году при УСН, а оплата в 2023)
  Декларация по налогу прибыль за полугодие 2023 год
  По строке 010 листа 02 я должна буду указать 1 206 380 (1 квартал) + 1243000 +1479330 (полугодие)
  по строке 020 = тоже указываю 0 ?(полугодие)
  
  

  Цитата: А что 181 742 не "сидят" в общей сумме 1243 000?

  да они там есть
• Ny_, 
  Что-то проблемно у вас с заполнением декларации по прибыли...
  

  Цитата: Декларация по налогу прибыль за полугодие 2023 год. По строке 010 листа 02 я должна буду указать1 206 380 (1 квартал)+ 1243000 +1479330 (полугодие)по строке 020 = тоже указываю 0 ?(полугодие)

  Что вы отражали в первоначальных декларациях по прибыли ?
  за 1 квартал - сумма 1 206 380. Это сумма вашей реализации за минусом НДС за 1 квартал ( как оплаченной, так и не оплаченной), так?
  за полугодие - сумма 1 479 330. Это что за сумма? Это ваша реализация за полугодие, т.е. 1 кв.+2 кв или только 2 квартал? Сколько вами реализовано товаров, работ, услуг за 2 квартал на сумму 1 479 330 или на сумму 1 479 330- 1 206 380= 272 950? Именно реализовано, а оплачено покупателем или нет значения не имеет.
  Это про заполнение строки 010 листа 02. За 1 квартал - сумму реализации за 1 квартал, за полугодие сумму реализации за полугодие, т.е. 1 кв.+2 кв.
  Теперь о заполнении строки 020 листа 02. Если нет внереализационных доходов в текущем периоде, то и за 1 кв. и за полугодие там 0.
  И наконец о том, что и явилось причиной требования и вашего вопроса. О дебиторской задолженности возникшей при УСН.
  ]Дебиторская задолженность на 31.12.2022 года составляет 1243000 рублей,[/quote] по строке 010 листа 02. Кстати в балансе эта сумма отражается в тысячах -1243, а в декларации по прибыли в рублях и если вы сделаете расшифровку

  Цитата: строки 1230 _4

  , то сможете увидеть, что сумма отличается от 1243 000 ( вряд ли она именно такая, может быть , например, 1 243 336, или 1 242 859 и вам в декларации нужно отразить точную в рублях).
  Вам было предложено два варианта.
  

  Цитата: увеличить текущую выручку на это ДЗ

  т.е. отразить сумму по строке 010 листа 02. Если вы еще и платите НДС, то этот вариант приведет к расхождению вашей реализации в книгах продаж и декларациях по НДС с декларациями по налогу на прибыль и соответственно к требованиям о представлении пояснений об этих расхождениях от ИФНС.
  И второй вариант, который считаю наиболее верным.
  

  Цитата: сумма 1243000 руб. отражается по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как за первый квартал, так и за полугодие, 9 месяцев и весь 2023 год (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 6.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

  Это строка - " Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде."
  И перед сдачей корректировочных деклараций по прибыли не забудьте о соответствующем пополнении сальдо ЕНС на сумму налога и пени.
• Цитата: Что вы отражали в первоначальных декларациях по прибыли ? за 1 квартал - сумма 1 206 380. Это сумма вашей реализации за минусом НДС за 1 квартал ( как оплаченной, так и не оплаченной), так?

  Строка 010 = 1 206 380
  Да
  1 реализация (22.03.23) 208 500 - 34 750 = 173 750
  2 реализация (22.03.23) 1 239 155,96 - 206 525,99 = 1 032 629,99
  173 750 +1 032 629,99 = 1 206 379,97
  
  

  Цитата: за полугодие - сумма 1 479 330. Это что за сумма? Это ваша реализация за полугодие,т.е. 1 кв.+2кв или только 2 квартал? Сколько вами реализовано товаров, работ, услуг за 2 квартал на сумму 1 479 330 или на сумму 1 479 330- 1 206 380= 272 950? Именно реализовано, а оплачено покупателем или нет значения не имеет.

  строка 010 =1 479 330
  3 реализация (03.04.23) 119 040 - 19 840(НДС) = 99 200
  4 реализация (25.04.23) 208 500 - 34 750 = 173 750
  Сумма = 272 950
  
  По строке 010 за полуголие я указала 1кв+2кв
  
  

  Цитата: , то сможете увидеть, что сумма отличается от 1243 000 ( вряд ли она именно такая, может быть , например, 1 243 336, или 1 242 859 и вам в декларации нужно отразить точную в рублях).

  1 243 316,43
  
   

  Цитата: Это строка - " Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде."И перед сдачей корректировочных деклараций по прибыли не забудьте о соответствующем пополнении сальдо ЕНС на сумму налога и пени.

  Сейчас сделаю корректировку тогда вот так:
  За 1 квартал
  по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль указываю 1 243 316,43
  а по строке 010 оставляю = 1 206 380
  правильно я поняла или нет?
  
   
  а вот по строке 100 тоже поставить 1 243 316,43?
  
  Если по строке 101 поставить сумму 1 243 316,43 то выходит ошибка
  
  Помогите пожалуйтса🙏